稅務專題﹕與退休儲蓄有關的稅例
長者處理退休帳戶需知
國稅局有規定，到了七十歲半之後，必須每年由傳統的IRA中提取起碼小部份儲蓄，每年大約不到4%，提取的金額要加入當年收入中報稅。這些提取和要繳稅的金額，可不可以順便傳入ROTH IRA，讓以後帳戶收入可以免稅呢？答案是不可以的，這個起碼提取的金額，一作了提取便已經不再是IRA帳戶的一部份，所以不能夠轉為ROTH IRA。
但假如長者想將傳統IRA帳戶以內的資金轉為ROTH IRA，是不論任何歲數都可以做的，只要當年總收入不超過十萬元便可以了。不過，由傳統IRA轉為ROTH IRA，是需要將金額放入當年收入繳稅，年紀大的朋友，通常這樣做都不是聰明的。
有一個情況是不妨將傳統IRA轉為ROTH IRA，就是假如當年收入不高，甚至未超過收入免稅金額，那便應該酌量將傳統IRA轉為ROTH IRA，以後這個部份便沒有起碼提取規定，提取時也不必繳稅。
作提取時是可以隨便選擇從一個或多個IRA帳戶中作提取，只要提取金額達到國稅局要求便可以了。
假如您還有保留了公司的401-K帳戶，除非您過了七十歲還繼續工作，這個退休儲蓄帳戶也是要由七十歲半之後，每年作起碼提取，規則與IRA帳戶相同。不過，作起碼提取時401-K帳戶要與IRA帳戶分開計算，即是IRA的起碼提取金額必須由IRA帳戶作提取，401-K起碼提取金額要在401-K帳戶作提取，不能將兩者混合。
同樣地，夫婦兩人即使都過了七十歲半，彼此要作的起碼提取都必須來自本身的帳戶，要記得個人退休戶口是屬於個人的。 假如忘記在達到七十歲半之後的第二年四月一日前作起碼提取，會有什麼後果呢？這個應該提取的部份，是要付百分之五十的罰金，除非您能夠提供充足和合理的理由去免除罰金。 (转自林修榮理財)
國稅局有規定，到了七十歲半之後，必須每年由傳統的IRA中提取起碼小部份儲蓄，每年大約不到4%，提取的金額要加入當年收入中報稅。這些提取和要繳稅的金額，可不可以順便傳入ROTH IRA，讓以後帳戶收入可以免稅呢？答案是不可以的，這個起碼提取的金額，一作了提取便已經不再是IRA帳戶的一部份，所以不能夠轉為ROTH IRA。
但假如長者想將傳統IRA帳戶以內的資金轉為ROTH IRA，是不論任何歲數都可以做的，只要當年總收入不超過十萬元便可以了。不過，由傳統IRA轉為ROTH IRA，是需要將金額放入當年收入繳稅，年紀大的朋友，通常這樣做都不是聰明的。
有一個情況是不妨將傳統IRA轉為ROTH IRA，就是假如當年收入不高，甚至未超過收入免稅金額，那便應該酌量將傳統IRA轉為ROTH IRA，以後這個部份便沒有起碼提取規定，提取時也不必繳稅。
作提取時是可以隨便選擇從一個或多個IRA帳戶中作提取，只要提取金額達到國稅局要求便可以了。
假如您還有保留了公司的401-K帳戶，除非您過了七十歲還繼續工作，這個退休儲蓄帳戶也是要由七十歲半之後，每年作起碼提取，規則與IRA帳戶相同。不過，作起碼提取時401-K帳戶要與IRA帳戶分開計算，即是IRA的起碼提取金額必須由IRA帳戶作提取，401-K起碼提取金額要在401-K帳戶作提取，不能將兩者混合。
同樣地，夫婦兩人即使都過了七十歲半，彼此要作的起碼提取都必須來自本身的帳戶，要記得個人退休戶口是屬於個人的。 假如忘記在達到七十歲半之後的第二年四月一日前作起碼提取，會有什麼後果呢？這個應該提取的部份，是要付百分之五十的罰金，除非您能夠提供充足和合理的理由去免除罰金。 (转自林修榮理財)
避免IRA帳戶提取罰金
五十九歲半之前，由IRA個人退休戶口作提取，是可能會有百分之十的罰金。這一個百分之十，是以大家作提取的時候，要放入報稅表當作收入的報稅金額而定。如果是普通IRA，所有提取的收入 以前用來扣過稅的本金，都有百分之十罰金。若是ROTH IRA，因為本金從來沒有用來扣稅，所以作提取的時候，是沒有任何罰金；只有拿到收入的時候，才會有罰金。 由IRA戶口作提取，有數個特殊的情況，是可以避免剛才提到的百分之十的罰金。首先，拿出來六十日之內，將之放回IRA，這樣是沒有罰金的。其他可以避免罰金的情況包括：需要以IRA來支付超出收入百分之七點五的醫藥費、或者身體有殘障、或需要用IRA來支付大學的學費、雜費、書簿費、甚至食宿費，都可以免罰金的。 此外，五十九歲半之前，將IRA拿出來買第一所房屋，亦都可以免罰金。第一所房屋的定義，是在過去兩年內，並未擁有自住物業。以這項的規則來免提取罰金，提取的金額是一生人不能超過一萬元，而且要在提取日的一百二十日之內成交。大家要注意，即使免罰金，都可能要將提取的金額，當收入來繳稅。 (转自林修榮理財)
五十九歲半之前，由IRA個人退休戶口作提取，是可能會有百分之十的罰金。這一個百分之十，是以大家作提取的時候，要放入報稅表當作收入的報稅金額而定。如果是普通IRA，所有提取的收入 以前用來扣過稅的本金，都有百分之十罰金。若是ROTH IRA，因為本金從來沒有用來扣稅，所以作提取的時候，是沒有任何罰金；只有拿到收入的時候，才會有罰金。 由IRA戶口作提取，有數個特殊的情況，是可以避免剛才提到的百分之十的罰金。首先，拿出來六十日之內，將之放回IRA，這樣是沒有罰金的。其他可以避免罰金的情況包括：需要以IRA來支付超出收入百分之七點五的醫藥費、或者身體有殘障、或需要用IRA來支付大學的學費、雜費、書簿費、甚至食宿費，都可以免罰金的。 此外，五十九歲半之前，將IRA拿出來買第一所房屋，亦都可以免罰金。第一所房屋的定義，是在過去兩年內，並未擁有自住物業。以這項的規則來免提取罰金，提取的金額是一生人不能超過一萬元，而且要在提取日的一百二十日之內成交。大家要注意，即使免罰金，都可能要將提取的金額，當收入來繳稅。 (转自林修榮理財)
IRA 與ROTH IRA誰較優勝？
四月十五日之前，仍然可以為去年存款進普通個人退休帳戶(IRA)或ROTH個人退休帳戶，只要有做工或生意收入，每一個人都可以選擇使用普通個人退休帳戶，但要選擇ROTH個人退休帳戶，則報稅表上總收入不得超過十一萬元(單身)，或十六萬元(已婚共同報稅)，兩者都有資格選擇的話，那一種帳戶較優勝？
普通退休帳戶的特點是「先甜後苦」，如果符合扣稅的要求，存款是可以幫助您在報稅當年減低總收入，和減低稅金，但普通IRA只是延稅，帳戶內的本和利將來提取時要作為普通收入課稅，並且七十歲半之後必須每年作起碼提取。ROTH 退休帳戶則是「先苦後甜」，存入帳戶當年不可扣稅，但將來提取時全無稅金，而且沒有規定某歲數便要開始作提取。
有參加僱主提供的退休計劃者，要用普通IRA扣稅，收入不可超過某金額，收入過高，該筆存款便成為「非扣稅IRA」，這類朋友假如收入不超過ROTH IRA限額的話，當然寧願選擇ROTH IRA。但兩者都合資格的朋友，年紀越輕和目前稅率越低，就越應該考慮使用ROTH IRA，因為長期下來，可免稅的收入可能會相當可觀。 (转自林修榮理財)
四月十五日之前，仍然可以為去年存款進普通個人退休帳戶(IRA)或ROTH個人退休帳戶，只要有做工或生意收入，每一個人都可以選擇使用普通個人退休帳戶，但要選擇ROTH個人退休帳戶，則報稅表上總收入不得超過十一萬元(單身)，或十六萬元(已婚共同報稅)，兩者都有資格選擇的話，那一種帳戶較優勝？
普通退休帳戶的特點是「先甜後苦」，如果符合扣稅的要求，存款是可以幫助您在報稅當年減低總收入，和減低稅金，但普通IRA只是延稅，帳戶內的本和利將來提取時要作為普通收入課稅，並且七十歲半之後必須每年作起碼提取。ROTH 退休帳戶則是「先苦後甜」，存入帳戶當年不可扣稅，但將來提取時全無稅金，而且沒有規定某歲數便要開始作提取。
有參加僱主提供的退休計劃者，要用普通IRA扣稅，收入不可超過某金額，收入過高，該筆存款便成為「非扣稅IRA」，這類朋友假如收入不超過ROTH IRA限額的話，當然寧願選擇ROTH IRA。但兩者都合資格的朋友，年紀越輕和目前稅率越低，就越應該考慮使用ROTH IRA，因為長期下來，可免稅的收入可能會相當可觀。 (转自林修榮理財)
離職時401-K 帳戶的處理
您在工作時參加公司的401-K 退休計劃，按月將薪金一部份存入，當您不論任何原因離開公司時，這筆存款必定屬於您的。通常存款金額超過五千元，公司都會容許您留在401-K帳戶內，繼續投資公司供給的共同基金，但當然不能再繼續增加存款。
另一個選擇，是將金額提取，但要將金額加入當年收入付稅，所以除非逼不得已，都應該避免作提取。提取還可能會導致國稅局百分之十的罰金，除非您在離職時已達到五十五歲。
通常最佳的選擇，是將金額轉入「個人退休帳戶」(IRA)，既可避免罰金和收入稅，更能繼續以延稅方式為退休作投資，轉入IRA還有一個好處，就是可以自行選擇投資項目，不只限於公司計劃內提供的共同基金。但一旦轉入IRA帳戶，免罰金的提取年齡不再是上述的五十五歲，而是五十九歲半。
您假如決定將金額轉入IRA，便應該通知401-K計劃管理機構直接將款項轉到IRA，而不要收取支票，以避免公司要扣起百分之二十預繳稅。 (转自林修榮理財)
您在工作時參加公司的401-K 退休計劃，按月將薪金一部份存入，當您不論任何原因離開公司時，這筆存款必定屬於您的。通常存款金額超過五千元，公司都會容許您留在401-K帳戶內，繼續投資公司供給的共同基金，但當然不能再繼續增加存款。
另一個選擇，是將金額提取，但要將金額加入當年收入付稅，所以除非逼不得已，都應該避免作提取。提取還可能會導致國稅局百分之十的罰金，除非您在離職時已達到五十五歲。
通常最佳的選擇，是將金額轉入「個人退休帳戶」(IRA)，既可避免罰金和收入稅，更能繼續以延稅方式為退休作投資，轉入IRA還有一個好處，就是可以自行選擇投資項目，不只限於公司計劃內提供的共同基金。但一旦轉入IRA帳戶，免罰金的提取年齡不再是上述的五十五歲，而是五十九歲半。
您假如決定將金額轉入IRA，便應該通知401-K計劃管理機構直接將款項轉到IRA，而不要收取支票，以避免公司要扣起百分之二十預繳稅。 (转自林修榮理財)
ROTH IRA繼承人提取規則
您可能已經知道，ROTH IRA在戶主有生之年是不需要作任何「最低提取」的，而在任何時間提取本金(每年放入ROTH IRA的金額)，都是不用付稅和罰金，可是，一旦戶主離世，由受益人繼承，規則便 能不同了。
正如傳統IRA，假如受益人是配偶，受益人就可以將ROTH IRA改為由自己擁有，完全歸到自己ROTH IRA帳戶內，處理規則與本身ROTH IRA相同，即在該配偶有生之年都沒有最低提取規定。
可是，假如受益人不是配偶，那便不一樣了。受益人有兩個選擇，第一，是在死亡日期後下一年開始計算的五年內，要作完全提取。第二，是要按受益人本身的「預期壽數」每年作部份提取。這是個「最低起碼提取」金額，要提取超過這個金額是可以的。
不論何時提取本金都是沒有稅金和罰金的，但假如提取的是收入，便有一個五年期的規則，假如死者本身IRA未夠五年，提取收入便要付稅和罰金，一旦距離原來設立帳戶五年或以上，則提取收入也沒有稅金和罰金。 (转自林修榮理財)
您可能已經知道，ROTH IRA在戶主有生之年是不需要作任何「最低提取」的，而在任何時間提取本金(每年放入ROTH IRA的金額)，都是不用付稅和罰金，可是，一旦戶主離世，由受益人繼承，規則便 能不同了。
正如傳統IRA，假如受益人是配偶，受益人就可以將ROTH IRA改為由自己擁有，完全歸到自己ROTH IRA帳戶內，處理規則與本身ROTH IRA相同，即在該配偶有生之年都沒有最低提取規定。
可是，假如受益人不是配偶，那便不一樣了。受益人有兩個選擇，第一，是在死亡日期後下一年開始計算的五年內，要作完全提取。第二，是要按受益人本身的「預期壽數」每年作部份提取。這是個「最低起碼提取」金額，要提取超過這個金額是可以的。
不論何時提取本金都是沒有稅金和罰金的，但假如提取的是收入，便有一個五年期的規則，假如死者本身IRA未夠五年，提取收入便要付稅和罰金，一旦距離原來設立帳戶五年或以上，則提取收入也沒有稅金和罰金。 (转自林修榮理財)
退休儲蓄稅務雙重優惠
政府為了鼓勵大家為自己將來退休多作準備，給予退休儲蓄相當優惠的稅務好處。參加公司提供的401-K之類的退休計劃，除了自己儲蓄的金額在該年不包括在收入之內，連僱主補貼 (Matching) 的金額也可延稅。；大家自己設立的個人退休帳戶，如果符合扣稅條件的話，儲蓄金額亦是可以扣稅。
有些已婚家庭只要總收入不超過五萬二千元，除了以上稅務優惠之外，還可以另外獲得「退休儲蓄抵稅」優惠，所謂「抵稅」(Tax Credit)是直接減低稅金，效果比扣稅更佳。這項抵稅優惠，由退休儲蓄百分之十至百分之五十，視乎總收入多少而定，總收入不超過五萬二千元，但高於三萬四千元，便可取得二千元退休儲蓄的一成為抵稅額，收入在三萬一千元以上和三萬四千或以下，抵稅額為二成，收入在三萬一千元或以下，抵稅金額達到五成。
收入在六萬左右的家庭，應特別留意該項抵稅優惠。舉個例，已婚家庭總收入為六萬二千元，夫婦兩人都超過五十歲，只要各自存入五千元入普通IRA帳戶，便可將總收入減至五萬二千元，除了省下大約一千五百元以上稅金之外，另可取得四百元抵稅額。收入在四萬元左右的家庭，更應留意下文提到抵稅稅的「收入跳點」。
這個「退休儲蓄抵稅」計劃裡面，有幾個「入息跳點」，是大家要留意的。第一個跳點當然就是上述的五萬二千元，只要利用退休儲蓄將總收入減至五萬二千元之內，便可得到10%抵稅金額，收入是五萬二千零一元便完全沒有抵稅金額，所以我叫這個做「收入跳點」。
五萬元二千以內收入，有一個跳點是$34,000。總收入在$34,000以上，則最高只可取得$2000退休儲蓄的10%抵稅金額，可是，只要收入在$34,000或以下，抵稅率不再是10%，而是跳升到20%，即夫婦最高抵稅金額從$400升到$800。
最後一個「入息跳點」是$31,000，收入如果在扣除退休金儲蓄金額後不超過$31,000, 則抵稅率跳升為50%，即最高抵稅金額達到$2,000。不過大多數這個收入的家庭，都不會有這麼高的稅款需要交付。這個「退休儲蓄抵稅額」，在用來將所有入息稅扣清後，未用完的那部份政府是不會付現金的。Updated for 2007 Tax Year (转自林修榮理財)
政府為了鼓勵大家為自己將來退休多作準備，給予退休儲蓄相當優惠的稅務好處。參加公司提供的401-K之類的退休計劃，除了自己儲蓄的金額在該年不包括在收入之內，連僱主補貼 (Matching) 的金額也可延稅。；大家自己設立的個人退休帳戶，如果符合扣稅條件的話，儲蓄金額亦是可以扣稅。
有些已婚家庭只要總收入不超過五萬二千元，除了以上稅務優惠之外，還可以另外獲得「退休儲蓄抵稅」優惠，所謂「抵稅」(Tax Credit)是直接減低稅金，效果比扣稅更佳。這項抵稅優惠，由退休儲蓄百分之十至百分之五十，視乎總收入多少而定，總收入不超過五萬二千元，但高於三萬四千元，便可取得二千元退休儲蓄的一成為抵稅額，收入在三萬一千元以上和三萬四千或以下，抵稅額為二成，收入在三萬一千元或以下，抵稅金額達到五成。
收入在六萬左右的家庭，應特別留意該項抵稅優惠。舉個例，已婚家庭總收入為六萬二千元，夫婦兩人都超過五十歲，只要各自存入五千元入普通IRA帳戶，便可將總收入減至五萬二千元，除了省下大約一千五百元以上稅金之外，另可取得四百元抵稅額。收入在四萬元左右的家庭，更應留意下文提到抵稅稅的「收入跳點」。
這個「退休儲蓄抵稅」計劃裡面，有幾個「入息跳點」，是大家要留意的。第一個跳點當然就是上述的五萬二千元，只要利用退休儲蓄將總收入減至五萬二千元之內，便可得到10%抵稅金額，收入是五萬二千零一元便完全沒有抵稅金額，所以我叫這個做「收入跳點」。
五萬元二千以內收入，有一個跳點是$34,000。總收入在$34,000以上，則最高只可取得$2000退休儲蓄的10%抵稅金額，可是，只要收入在$34,000或以下，抵稅率不再是10%，而是跳升到20%，即夫婦最高抵稅金額從$400升到$800。
最後一個「入息跳點」是$31,000，收入如果在扣除退休金儲蓄金額後不超過$31,000, 則抵稅率跳升為50%，即最高抵稅金額達到$2,000。不過大多數這個收入的家庭，都不會有這麼高的稅款需要交付。這個「退休儲蓄抵稅額」，在用來將所有入息稅扣清後，未用完的那部份政府是不會付現金的。Updated for 2007 Tax Year (转自林修榮理財)
是否應該轉為ROTH IRA？
接近年底，擁有個人退休帳戶的讀者，都應該考慮是否將部份或全部帳戶金額轉為ROTH IRA。普通IRA帳戶內的收入只有延稅好處，將來提取時需要按當時稅率付稅，而且過了七十歲便每年要作起碼提取。可是，在ROTH IRA帳戶的收入是完全免稅的，而且沒有要作起碼提取的規定。
要將普通IRA帳戶轉為ROTH IRA，先決條件是當年總收入不能超過十萬元。此外，轉為ROTH IRA的金額要放入當年收入報稅。所以，要決定是否轉為ROTH IRA，首先要考慮今年收入稅率，其次要考慮帳戶將來的投資時期長短，第三要考慮將來退休後的預期收入稅率。
這三項考慮因素，除了今年收入稅率外，其他兩項都是對將來的預測，是沒有肯定的答案的。通常年紀越輕，投資時間便越長，也越應該考慮轉為ROTH IRA。
今年如果有特別原因收入不高，稅率比平時低的話，便不妨考慮將部份IRA轉為ROTH IRA。但如果今年稅率特別高，或您沒有能力支付轉ROTH IRA要付的收入稅，便應該將金額留在IRA帳戶內。 (转自林修榮理財)
接近年底，擁有個人退休帳戶的讀者，都應該考慮是否將部份或全部帳戶金額轉為ROTH IRA。普通IRA帳戶內的收入只有延稅好處，將來提取時需要按當時稅率付稅，而且過了七十歲便每年要作起碼提取。可是，在ROTH IRA帳戶的收入是完全免稅的，而且沒有要作起碼提取的規定。
要將普通IRA帳戶轉為ROTH IRA，先決條件是當年總收入不能超過十萬元。此外，轉為ROTH IRA的金額要放入當年收入報稅。所以，要決定是否轉為ROTH IRA，首先要考慮今年收入稅率，其次要考慮帳戶將來的投資時期長短，第三要考慮將來退休後的預期收入稅率。
這三項考慮因素，除了今年收入稅率外，其他兩項都是對將來的預測，是沒有肯定的答案的。通常年紀越輕，投資時間便越長，也越應該考慮轉為ROTH IRA。
今年如果有特別原因收入不高，稅率比平時低的話，便不妨考慮將部份IRA轉為ROTH IRA。但如果今年稅率特別高，或您沒有能力支付轉ROTH IRA要付的收入稅，便應該將金額留在IRA帳戶內。 (转自林修榮理財)
ROTH IRA提取規則
ROTH IRA帳戶的提取規則，與普通IRA很不一樣。普通IRA在提取時，未繳過收入稅的金額，全部要在當年放入報稅表上，假如提取時未夠五十九歲半，還可能要付百分之十罰金。但ROTH IRA每年存入的金額，不論何時作提取，亦不論您的歲數，都完全沒有稅金和罰金。這個相當寬鬆的提取稅例，好處是給予高度自由，但也容易令儲蓄者隨便作提取，以致長期儲蓄半途而廢。
假如由ROTH IRA帳戶內提取由普通IRA帳戶轉成ROTH IRA的存款，稅例便沒有那麼寬鬆了。這些金額由於已經繳稅，提取時沒有稅金，但如果在轉為ROTH IRA後之五年內作提取，除非本人已經超過五十九歲半，或者符合一些例外情況，都一律要付百分之十罰金。
假如由ROTH IRA帳戶提取收入，有可能要付罰金和稅金，除非您已經設立ROTH IRA帳戶超過五年，並且符合以下特別情況﹕超過五十九歲半、死亡或殘障，或者是用作首次買屋。
稅例規定，由ROTH IRA帳戶作提取的次序，首先是每年存入的金額，之後是由普通IRA帳戶轉入的金額，最後才是收入，所以只要小心作提取，是可以完全避免罰金和稅金的 (转自林修榮理財)
ROTH IRA帳戶的提取規則，與普通IRA很不一樣。普通IRA在提取時，未繳過收入稅的金額，全部要在當年放入報稅表上，假如提取時未夠五十九歲半，還可能要付百分之十罰金。但ROTH IRA每年存入的金額，不論何時作提取，亦不論您的歲數，都完全沒有稅金和罰金。這個相當寬鬆的提取稅例，好處是給予高度自由，但也容易令儲蓄者隨便作提取，以致長期儲蓄半途而廢。
假如由ROTH IRA帳戶內提取由普通IRA帳戶轉成ROTH IRA的存款，稅例便沒有那麼寬鬆了。這些金額由於已經繳稅，提取時沒有稅金，但如果在轉為ROTH IRA後之五年內作提取，除非本人已經超過五十九歲半，或者符合一些例外情況，都一律要付百分之十罰金。
假如由ROTH IRA帳戶提取收入，有可能要付罰金和稅金，除非您已經設立ROTH IRA帳戶超過五年，並且符合以下特別情況﹕超過五十九歲半、死亡或殘障，或者是用作首次買屋。
稅例規定，由ROTH IRA帳戶作提取的次序，首先是每年存入的金額，之後是由普通IRA帳戶轉入的金額，最後才是收入，所以只要小心作提取，是可以完全避免罰金和稅金的 (转自林修榮理財)
放錯IRA怎麼辦
如果去年在ROTH IRA戶口內存入款項，或由普通戶口將資金轉入ROTH IRA戶口內，至今才發現去年收入超過最高限額，應如何補救呢？原來可在報稅期限，即四月十五日前，將原來放在ROTH IRA戶口內的金額轉出，若不這樣處理，則以後每年將被罰款6%。若轉出來的金額，如果比原來存入的本金為高，多出部份是要按普通收入來報稅。第二個方法是通知銀行或投資公司，將ROTH IRA改為存入普通IRA戶口內，這種方法是還原，且不用擔心要繳稅。
一些人在去年將IRA轉作ROTH IRA，目前發現市場下跌，ROTH IRA戶口的價值比轉換前低了很多，所以，可以考慮將ROTH IRA還原，轉換為普通的IRA，然後等至少三十日後，再由普通IRA轉回ROTH IRA，這就可以省掉很多稅項。
至於要將這些IRA戶口取消或還原時，必須在報稅期限前做妥，若申請延期報稅，是可以在八月十五日，甚或十月十五日前辦理均可，但必須目前有所計劃，並與會計師商議。
將IRA帳戶存款「還原」(Recharacterize)
有些讀者存款入個人退休儲蓄帳戶（IRA）後，由於各種原因 (包括收入超過限額等)，需要將該存款改為另外一種IRA。亦有一些人將普通IRA帳戶改為ROTH IRA之後產生悔意，想將該行動取消。在稅例有一個程序，名稱是Recharacterization，就是「還原」的意思，這個「還原」稅例，令您可以輕易地將一種IRA改為另外一種IRA，並在這過程中免稅和免付罰金。
舉個例子，您存入普通IRA帳戶三千元，本來希望可以扣稅，其後發覺本身收入過高，加上有參加雇主提供的退休儲蓄計劃，故不能用作扣稅，您寧願將存款改為ROTH IRA。另一個例子，您在去年已經將普通IRA轉為ROTH IRA，報稅時發覺收入過高，或者發覺轉作ROTH IRA之後帳戶投資價值下跌了不少，您想將戶口內的資金「還原」為普通IRA，那便要利用這個「還原」稅例了。
只要在報稅期前前進行「還原」，便等于從來沒有存款到這個IRA帳戶內，故能避免一切稅金與罰金。其實，可以進行「還原」的時間是相當長的，只要按時遞交報稅表，在該報稅年度的下一年四月十五日前，都依然可以利用「還原」稅例。例如，在零六年存款三千元進ROTH IRA，之後改變主意，便可在零七年四月十五日前，將「還原」決定通知銀行或經紀行，便可免稅和免罰金地將該三千元改為普通IRA。 (转自林修榮理財)
如果去年在ROTH IRA戶口內存入款項，或由普通戶口將資金轉入ROTH IRA戶口內，至今才發現去年收入超過最高限額，應如何補救呢？原來可在報稅期限，即四月十五日前，將原來放在ROTH IRA戶口內的金額轉出，若不這樣處理，則以後每年將被罰款6%。若轉出來的金額，如果比原來存入的本金為高，多出部份是要按普通收入來報稅。第二個方法是通知銀行或投資公司，將ROTH IRA改為存入普通IRA戶口內，這種方法是還原，且不用擔心要繳稅。
一些人在去年將IRA轉作ROTH IRA，目前發現市場下跌，ROTH IRA戶口的價值比轉換前低了很多，所以，可以考慮將ROTH IRA還原，轉換為普通的IRA，然後等至少三十日後，再由普通IRA轉回ROTH IRA，這就可以省掉很多稅項。
至於要將這些IRA戶口取消或還原時，必須在報稅期限前做妥，若申請延期報稅，是可以在八月十五日，甚或十月十五日前辦理均可，但必須目前有所計劃，並與會計師商議。
將IRA帳戶存款「還原」(Recharacterize)
有些讀者存款入個人退休儲蓄帳戶（IRA）後，由於各種原因 (包括收入超過限額等)，需要將該存款改為另外一種IRA。亦有一些人將普通IRA帳戶改為ROTH IRA之後產生悔意，想將該行動取消。在稅例有一個程序，名稱是Recharacterization，就是「還原」的意思，這個「還原」稅例，令您可以輕易地將一種IRA改為另外一種IRA，並在這過程中免稅和免付罰金。
舉個例子，您存入普通IRA帳戶三千元，本來希望可以扣稅，其後發覺本身收入過高，加上有參加雇主提供的退休儲蓄計劃，故不能用作扣稅，您寧願將存款改為ROTH IRA。另一個例子，您在去年已經將普通IRA轉為ROTH IRA，報稅時發覺收入過高，或者發覺轉作ROTH IRA之後帳戶投資價值下跌了不少，您想將戶口內的資金「還原」為普通IRA，那便要利用這個「還原」稅例了。
只要在報稅期前前進行「還原」，便等于從來沒有存款到這個IRA帳戶內，故能避免一切稅金與罰金。其實，可以進行「還原」的時間是相當長的，只要按時遞交報稅表，在該報稅年度的下一年四月十五日前，都依然可以利用「還原」稅例。例如，在零六年存款三千元進ROTH IRA，之後改變主意，便可在零七年四月十五日前，將「還原」決定通知銀行或經紀行，便可免稅和免罰金地將該三千元改為普通IRA。 (转自林修榮理財)
最低提取規則
除了完全沒有最低提取金額要求的ROTH IRA之外，其他個人退休帳戶，都要在戶主達到七十歲半後，開始每年作最低提取，並將提取金額放在保稅表上，作為收入繳稅。如果沒有跟稅例作最低提取，便會有罰金，金額是應作提取的金額的五成。
稅例規定，戶主必須在達到七十歲半的下一年四月一日前，作第一次最低提取。例如，戶主在二零零五年五月一日達到七十歲半，他便要在二零零六年四月一日前，作首次最低提取。以後每年十二月三十一日前，便一定要為當年作最低提取。
由於稅例容許第一年的最低提取，可在次年四月一日前作，選擇這樣做的話，戶主在第二年便要作兩次最低提取，因為第二年本身的最低提取，是要在當年十二月底前做。因此，要開始作第一年最低提取的讀者，必須考慮是否應留待次年才做，抑或在達到七十歲半的當年便作提取。如果在達到七十歲半當年就做最低取消，該提取金額便成為當年的報稅收入。如果等到次年才做，次年便有兩次最低提取金額，要報稅的收入也增加了。每個人都要按自己的情況，來決定是否分開兩年，抑或全部放在次年。
許多銀行或股票經紀行，為了提供客戶服務，都會在戶主達到七十歲半前，來信提醒你。但是，銀行和股票經紀行沒有義務來提醒你，因此，如果你忘記作提取，責任和罰金都要由你自己負責。
即使你有不同的IRA戶口，甚至有些是以前由401K轉過來的，或者有些是可扣稅的IRA，或有些是不可扣稅的IRA，在作最低提取時，都要將不同的IRA戶口金額加起來。但這不等於你一定要從所有的IRA中作提取，你可以隨意決定從那一個IRA內提取，但在計算最低提取金額時，要將不同的IRA金額都計算在內（除了用年金 ANNUITY方式的IRA之外）。如果你的IRA包括可扣稅和不可扣稅兩種，在計算提取時，一併要在填寫8606表格時，去計算兩種IRA的比例，來定要繳稅的收入金額。
上之最低提取簡介與頒佈新規則前相同。
最低提取金額新規則之前，計算每年要作最低的提取金額，是一項十分復雜的事，因為除了要考慮到戶主本身的年齡外，還要將受益人的年齡算進去，然後要到幾個「預期壽數表」上，找出一個基數，然後，戶主要選擇兩個計算方法(定期方法或重新計算方法)中之一個，用來計算每年要作的最低提取金額。不單方法復雜，更要命的，是有些決定一做了便不能更改，所以計錯選錯的情況很多，連稅務局也覺得太煩了
除了完全沒有最低提取金額要求的ROTH IRA之外，其他個人退休帳戶，都要在戶主達到七十歲半後，開始每年作最低提取，並將提取金額放在保稅表上，作為收入繳稅。如果沒有跟稅例作最低提取，便會有罰金，金額是應作提取的金額的五成。
稅例規定，戶主必須在達到七十歲半的下一年四月一日前，作第一次最低提取。例如，戶主在二零零五年五月一日達到七十歲半，他便要在二零零六年四月一日前，作首次最低提取。以後每年十二月三十一日前，便一定要為當年作最低提取。
由於稅例容許第一年的最低提取，可在次年四月一日前作，選擇這樣做的話，戶主在第二年便要作兩次最低提取，因為第二年本身的最低提取，是要在當年十二月底前做。因此，要開始作第一年最低提取的讀者，必須考慮是否應留待次年才做，抑或在達到七十歲半的當年便作提取。如果在達到七十歲半當年就做最低取消，該提取金額便成為當年的報稅收入。如果等到次年才做，次年便有兩次最低提取金額，要報稅的收入也增加了。每個人都要按自己的情況，來決定是否分開兩年，抑或全部放在次年。
許多銀行或股票經紀行，為了提供客戶服務，都會在戶主達到七十歲半前，來信提醒你。但是，銀行和股票經紀行沒有義務來提醒你，因此，如果你忘記作提取，責任和罰金都要由你自己負責。
即使你有不同的IRA戶口，甚至有些是以前由401K轉過來的，或者有些是可扣稅的IRA，或有些是不可扣稅的IRA，在作最低提取時，都要將不同的IRA戶口金額加起來。但這不等於你一定要從所有的IRA中作提取，你可以隨意決定從那一個IRA內提取，但在計算最低提取金額時，要將不同的IRA金額都計算在內（除了用年金 ANNUITY方式的IRA之外）。如果你的IRA包括可扣稅和不可扣稅兩種，在計算提取時，一併要在填寫8606表格時，去計算兩種IRA的比例，來定要繳稅的收入金額。
上之最低提取簡介與頒佈新規則前相同。
最低提取金額新規則之前，計算每年要作最低的提取金額，是一項十分復雜的事，因為除了要考慮到戶主本身的年齡外，還要將受益人的年齡算進去，然後要到幾個「預期壽數表」上，找出一個基數，然後，戶主要選擇兩個計算方法(定期方法或重新計算方法)中之一個，用來計算每年要作的最低提取金額。不單方法復雜，更要命的，是有些決定一做了便不能更改，所以計錯選錯的情況很多，連稅務局也覺得太煩了
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